今年6月,二十国集团(G20)为积极应对数字税征收的巨大挑战提出了包括利润重新分配与最低税率基准的“双支柱”征税方案,但是这一方案可能会终结数十年来规范转让定价的公平交易原则。

具体来说,第一支柱是将公司的应税场所(税务关联)从“实体“运营扩展到虚拟服务或无形资产,企业须依法为其所有业务形态缴税。第二支柱是企业须按照统一达成的全球最低税率标准缴纳税款,旨在弥补从高税收管辖区到低税收管辖区应税收入的转移。

第一支柱:修订税收关联和利润分配规则

把公司的应税场所(税收关联)从“实体”运营扩展到虚拟服务(如在线销售)或无形资产(如知识产权、品牌、数据等),要求相关企业对其所有业务形态缴税,并遵守当地税收法规。利润分配方面,企业可以通过转让定价实现,或者通过一系列简化的公式实现利润分配。然而,这一公式化的利润分配方式因忽略了独立交易方所达成的协议而与公平交易原则不相一致。

第二支柱:全球反税基侵蚀提案

该提案所拟定的全球统一最低税率征收标准旨在弥补从高税收管辖区到低税收管辖区应税收入的转移。这可能违反现有的双边税收协定,导致企业在一个国家的利润转移到另一个国家被征税。此外该提案还将影响属地税收原则,破坏税收主权。

数字税征收全球共识业已达成 落地实施尚需时日

今年6月初,二十国集团财政部长会议就全球数字税征收达成了共识,但所达成的“双支柱”征收提案可能与各国当地法规和利益相冲突。即使所有国家就统一的税收框架达成共识,各国也仅能按照最低税率基准征税,并且各方依然可以从各自完全不同的角度解读并落地实施。此外,各国就违反属地征收原则和公平交易原则的征税提案所采取的应对方式也将给税务当局和跨国企业带来巨大考验,随之,企业的税务合规成本和税务筹划复杂程度也将大幅加剧。

致同认为,尽管全球统一的数字税征收方案落地执行尚需时日,但G20提案代表了全球共同推进数字税征收及全球税收改革的最新发展方向。有别于公平交易原则的公式化的税收方案将更加简便易行,但应充分考虑到数字税征收的分散性、合规成本及双重征税风险。在数字化时代,所有跨国公司都将受到影响,而不仅仅局限于科技巨头公司和其他数字类型企业。企业应妥善处理税务筹划、合规及相关事项,做到未雨绸缪、提早筹划。


江苏体彩网面下载完整报告:

告别公平交易原则(英文版)


关于数字税收相关文章:

缺乏国际共识造成数字税的不确定性
数字税加剧双重征税风险